FRS 102 استاندارد گزارشگری مالی قابل اجرا در انگلستان و جمهوری ایرلند با بیانیه جریان نقدی (یا "بیانیه جریان نقدی" همانطور که در FRS 102 به آن اشاره شده است) می پردازد.

بیانیه جریان نقدی موضوع بررسی موضوعی توسط شورای گزارشگری مالی (FRC) در سال 2020 بوده است که به برخی از خطاهای اساسی که در این بیانیه وارد شده اند ، اشاره کرد. برعکس ، این بررسی همچنین به برخی از زمینه های عمل خوب اشاره کرد و در مورد چگونگی بهبود شرکت ها می تواند بیانیه جریان نقدی را پیشنهاد کند. در حالی که بررسی موضوعی متمرکز بر اشخاصی که صورتهای مالی خود را تحت عنوان IFRS تهیه می کنند ، می تواند توسط تهیه کنندگان GAAP در انگلستان در هیئت مدیره گرفته شود زیرا الزامات بیانیه IAS 7 جریان نقدی کاملاً با الزامات FRS 102 سازگار است.

بحث و گفتگو با داوران پرونده همچنین یک جریان مشترک از مشکلات را نشان داده است که در مورد بیانیه جریان نقدی مربوط به آن است و بنابراین این مقاله در مورد برخی از موضوعات اصلی که تهیه کنندگان ممکن است هنگام تهیه بیانیه جریان نقدی طبق اصول FRS 102 با آن روبرو شوند ، بازنویسی می شود. بشر

اشخاص کوچک برای تهیه بیانیه جریان نقدی لازم نیستند. اشخاص غیر کوچک برای تهیه بیانیه جریان نقدی موظفند ، مگر اینکه بتوانند از طریق چارچوب افشای کاهش یافته (FRS 102 ، PARAS 1. 8 تا 1. 13) معافیت کنند. اصطلاح "نهاد واجد شرایط (برای اهداف این FRS)" به این ترتیب تعریف شده است:

اگر شرکت تابعه (یا والدین نهایی) تعریف یک نهاد واجد شرایط را برآورده کند ، می تواند معافیت را از تهیه بیانیه جریان نقدی در FRS 102 ، بند 1. 12 (B) و بند 3. 17 (D) ادعا کند.

ساختار بیانیه جریان نقدی

FRS 102 ، بخش 7 بیانیه جریان نقدی را با استفاده از سه طبقه بندی جریان نقدی ارائه می دهد:

• فعالیت های عملیاتی
• فعالیت های سرمایه گذاری
• فعالیت های تأمین مالی

بیانیه جریان نقدی به "پول نقد" و "معادل نقدی" اشاره دارد."پول نقد" به این صورت تعریف شده است:

"معادل های نقدی" به این صورت تعریف شده است:

فعالیت های عملیاتی

فعالیت های عملیاتی فعالیتهای تولیدکننده درآمد روزانه تجارت است. به طور مؤثر ، طبقه بندی فعالیت های عملیاتی طبقه بندی "پیش فرض" است. نمونه هایی از جریان نقدی از فعالیت های عملیاتی شامل رسیدهای مشتری و پرداخت به تأمین کنندگان کالاها و خدمات است. و پرداخت به کارمندان

پرداخت یا بازپرداخت مالیات نیز به عنوان فعالیتهای عملیاتی طبقه بندی می شود ، مگر اینکه بتوانند با سرمایه گذاری یا تأمین مالی جریان نقدی به طور خاص شناسایی شوند.

فعالیت های سرمایه گذاری

سرمایه گذاری جریان نقدی ناشی از کسب و دفع دارایی های بلند مدت و سایر سرمایه گذاری ها است که معادل نقدی نیستند.

مثالها شامل پرداخت نقدی برای به دست آوردن دارایی های ثابت و درآمد دفع از فروش دارایی های ثابت است. فعالیت های سرمایه گذاری همچنین می تواند شامل پیشرفت ها و وام های انجام شده به اشخاص ثالث و همچنین درآمدهای مرتبط با بازپرداخت آن پیشرفت ها و وام ها باشد.

در جایی که نهاد در یک نهاد دیگر حقوق صاحبان سهام یا بدهی را به دست آورد ، این امر به عنوان یک جریان پول نقد سرمایه گذاری نیز رفتار می شود (همانطور که درآمد حاصل از دفع حقوق صاحبان سهام یا بدهی نیز حاصل می شود).

فعالیت های تأمین مالی

فعالیت های تأمین مالی آن دسته از فعالیت هایی است که منجر به تغییر در اندازه و ترکیب وام و ساختار عدالت موجودیت می شود. مثالها شامل درآمد حاصل از شماره سهم ، پرداخت به صاحبان برای به دست آوردن یا بازپرداخت سهام نهاد یا پرداخت نقدی مبالغ وام گرفته شده است.

مشکلات برای جلوگیری از

طبقه بندی نادرست جریان نقدی در بیانیه جریان نقدی. به عنوان مثال ، در یک مورد ، تسویه حساب های مشروط مربوط به فروش یک تجارت به اشتباه به عنوان سرمایه گذاری جریان نقدی بر خلاف جریان نقدی عملیاتی رفتار می شود. به همین ترتیب ، هزینه های خرید به جای جریان نقدی به عنوان سرمایه گذاری رفتار می شد.

شایان ذکر است که یک نهاد نمی تواند با یک معامله به عنوان یک چیز در صورت سود و ضرر/صورتحساب درآمد و دیگری در بیانیه جریان نقدی رفتار کند و این جایی است که ممکن است در طی هر بررسی از صورت های مالی ، نقص داشته باشد.

گزارش جریان نقدی از فعالیت های عملیاتی

FRS 102 ، بند 7. 7 به دو روش اجازه می دهد تا جریان های نقدی از فعالیت های عملیاتی را گزارش دهند ، روش "غیرمستقیم" یا "مستقیم". روش غیرمستقیم متداول تر است و با اندازه گیری سود یا زیان شروع می شود که پس از آن برای اثرات غیر نقدی معاملات گزارش شده در سود یا زیان تنظیم می شود و در سرمایه در گردش افزایش می یابد و کاهش می یابد. این آشتی از فعالیتهای عملیاتی به جریان نقدی خالص می رسد و می تواند در صورت بیانیه جریان نقدی یا در یادداشت ها نشان داده شود.

لازم به ذکر است که از آنجا که FRS 102 ، بند 7. 7 (الف) به "معیار" سود یا زیان افشا شده در بیانیه درآمد جامع (یا صورت درآمد جداگانه ، در صورت ارائه) اشاره دارد ، هر رقم سود (از جمله سود عملیاتی) می تواندبه عنوان نقطه شروع برای این آشتی مورد استفاده قرار می گیرد به شرط آنکه رقم سود به عنوان یک زیرمجاز در بیانیه بیانیه جامع درآمد/درآمد ظاهر شود. موارد آشتی بسته به اندازه گیری سود مورد استفاده متفاوت خواهد بود.

خطاهای مشخص شده توسط FRC در طول بررسی موضوعی

جدول زیر خطاهای ذکر شده توسط FRC در نمونه صورتهای جریان نقدی شرکت ها را نشان می دهد که در طول بررسی موضوعی در نوامبر 2020 بررسی شده است ، همراه با تأثیر این اصلاح در طبقه بندی جریان نقدی مربوطه.

تصحیح تأثیر می گذارد: