پیش نویس گزارش IPSASB در مورد درآمد بدون تعهدات عملکرد (ED 71):

هیئت استانداردهای حسابداری بخش عمومی بین المللی (IPSASB) در فوریه 2020 دو پیش نویس گزارش را برای اظهارنظر درباره درآمد منتشر کرد که عبارتند از: درآمد با تعهدات عملکرد (ED 70) و درآمد بدون تعهدات عملکرد (ED 71).

چرا یک رویکرد شناسایی درآمد مبتنی بر اینکه آیا معاملات دارای تعهدات عملکرد هستند یا خیر؟

IPSASB از نگرانی های مؤسسات در مورد اعمال IPSAS 23 در درآمد حاصل از معاملات غیر مبادله ای (مالیات و نقل و انتقالات) آگاه شد. این نگرانی ها شامل مشکل در ایجاد تمایز بین معاملات مبادله ای و غیر مبادله ای است. معاملات "مبادله" جایی است که واحدها مستقیماً منابعی با ارزش تقریباً مساوی مبادله می کنند. تعیین اینکه چه زمانی ارزش تقریباً برابر رد و بدل شده است، برای اجزای سازنده مشکل است.

IPSASB ED 71 را به عنوان به روزرسانی IPSAS 23 صادر کرد. ED 71 (همراه با ED 70) رویکرد شناسایی درآمد را از «مبادله» یا «غیر مبادله ای» به معاملات «با تعهدات عملکرد» یا «بدون تعهدات عملکرد» تغییر می دهد. ED 71 اصولی را برای شناسایی درآمد حاصل از معاملات بدون تعهدات عملکردی ایجاد می کند و راهنمایی در مورد اعمال این اصول در منابع اصلی درآمد برای واحدهای بخش دولتی مانند مالیات و نقل و انتقالات ارائه می دهد.

هنگام ارزیابی دامنه ED 71 درک چه چیزی مهم است؟

ED 70 و ED 71 برای رسیدگی به تمام تراکنش های درآمدی است. فقط معاملات درآمد حاصل از ترتیبات الزام آور با تعهدات عملکرد در محدوده ED 70 است. بنابراین، سایر معاملات درآمدی در محدوده ED 71 قرار دارند.

در ED 71 به دو نوع تراکنش درآمدی پرداخته شده است:

(الف) معاملات از ترتیبات الزام آور بدون تعهدات عملکرد، اما با تعهدات فعلی.

(ب) معاملات بدون ترتیب الزام آور.

روش حسابداری متفاوتی برای (الف) و (ب) در بالا پیشنهاد شده است. بنابراین مهم است که تعاریف ترتیب الزام آور و تعهد عملکرد را در ED 70 درک کنیم، و منظور از تعهدات فعلی در ویرایش 71 چیست. به مقاله درآمد حاصل از یک ترتیب الزام آور چیست مراجعه کنید؟[افزودن پیوند به مقاله منتشر شده در 6 آوریل 2020] که در آن محدوده ED 70 مورد بحث قرار گرفته است. (الف) معاملات از ترتیبات الزام آور بدون تعهدات عملکرد، اما با تعهدات فعلی

یک تعهد فعلی در ED 71 به عنوان "... یک تعهد الزام آور که منجر به خروج منابع می شود ، توضیح داده می شود که یک نهاد جایگزین کمی یا واقع بینانه برای جلوگیری از آن دارد". تعهدات موجود فقط می تواند ناشی از تمهیدات الزام آور باشد ، یعنی ترتیباتی که هر دو طرف از آن برخوردار هستند و هر دو طرف تعهد دارند.

برای توضیح دامنه ED 70 در مقایسه با ED 71 ، ED 71 خاطرنشان می کند که تعهدات عملکرد نوعی از تعهدات فعلی است. تمایز اساسی بین یک تعهد عملکرد و یک تعهد فعلی این است که یک تعهد عملکرد نیاز به گیرنده انتقال دارد تا کالاها یا خدمات متمایز را به خریدار یا ذینفع شخص ثالث منتقل کند. یک تعهد فعلی این نیاز را ندارد. ED 71 فقط بر تعهدات فعلی متمرکز است که تعهدات عملکردی نیستند ، همانطور که در نمودار 1 نشان داده شده است:

نمودار 1: تعهدات عملکرد به عنوان نوعی تعهد موجود

درمان حسابداری پیشنهادی برای معاملات بدون تعهدات عملکردی اما با تعهدات موجود در مقاله بعدی مورد بحث قرار می گیرد که در زمینه شناخت درآمد ، تعهد فعلی چیست؟که در تاریخ یازدهم ماه مه منتشر می شود.

(ب) معاملات بدون ترتیب الزام آور

کلیه معاملات درآمدی که در ED 70 نیستند ، یعنی از ترتیبات الزام آور با تعهدات عملکرد یا در (الف) فوق ، یعنی از ترتیبات الزام آور با تعهدات موجود ، معاملات بدون ترتیب الزام آور هستند. IPSASB در نظر می گیرد که تعهدات موجود فقط می تواند ناشی از تمهیدات الزام آور باشد ، همانطور که در صورت عدم وجود یک ترتیب الزام آور ، قابلیت اجرای معامله وجود ندارد.

از آنجا که تعریف یک ترتیب الزام آور در ED 70 هر دو طرف را ملزم به داشتن حقوق و هر دو طرف برای تعهدات می کند ، ترتیباتی که یک طرف از حقوق برخوردار باشد و طرف دیگر تعهداتی داشته باشد ، "ترتیب الزام آور" در نظر گرفته نمی شود ، حتی اگر این ترتیب باشد. یک قرارداد یا ناشی از قانون یا وسایل مشابه است. نمونه هایی از معاملات بدون ترتیب الزام آور شامل Bequests ، جریمه و کمک های مالی است. مالیات نیز در این گروه گنجانده شده است اگرچه ED 71 به حسابداری مالیات به طور جداگانه می پردازد.

پیامدهای حسابداری در ED 71 برای معاملات بدون ترتیب الزام آور ، از جمله مالیات ، این است که درآمد بلافاصله هنگامی که یک نهاد دارایی را تشخیص می دهد ، و برای مالیات ، هنگام وقوع یک رویداد مشمول مالیات ، بلافاصله شناخته می شود. این ممکن است منجر به تغییر در زمان تشخیص درآمد برای معاملات خاص با شرایطی شود که در حال حاضر تشخیص درآمد در IPSAS به تأخیر بیفتد 23. به مقاله آینده مراجعه کنید در مورد تعهد فعلی در زمینه شناخت درآمد چیست؟

استانداردهای GRAP مربوط به معاملات درآمد با IPSA های موجود مطابقت دارد ، از جمله GRAP 23 در مورد درآمد حاصل از معاملات غیر تبادل (مالیات و نقل و انتقالات). هیئت مدیره باید در نظر بگیرد که آیا با IPSA های جدید یا اصلاح شده ای که صادر می شود ، هماهنگ باشد. تفاوت در حسابداری پیشنهادی باید در پاسخ به IPSASB مورد بررسی و بحث قرار گیرد.

از کجا می توان به EDS دسترسی پیدا کرد و چگونه می توانید اظهار نظر کنید؟

EDS در وب سایت ASB منتشر شده است و به اینجا قابل دسترسی است: https://www. asb. co. za/comment-on-proposals/. EDS به شرح زیر است:

• Ed 181 در مورد پیش نویس قرار گرفتن در معرض IPSASB در مورد درآمد با تعهدات عملکرد (ED 70)

• Ed 182 در مورد پیش نویس قرار گرفتن در معرض IPSASB در مورد درآمد بدون تعهدات عملکردی (ed 71)

• Ed 183 در مورد پیش نویس قرار گرفتن در معرض IPSASB در مورد هزینه های انتقال (ED 72)

نظر را می توان به دبیرخانه ASB به آدرس info@asb. co. za ارسال کرد.